必威中大网校本章是《税法（ⅰ）》比较重要的一章，内容包括税收实体法和程序法的基础理论，许多内容直接影响学习者对随后章节和相关《税法（ⅱ）》、《税务代理实务》等相关课程的理解和掌握。本章分值比重约占本科目整体分值的

　　税法基本原则和适用原则、税法按解释权限划分、税收实体法六个要素、税法按效力分类、税收法律关系特点、征税主体和纳税主体各自权利、税收管辖权概念及分类、国际重复征税及其避免。

　　税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。

　　税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。从形式特征看，具有“三性”——强制性、无偿性、固定性。无偿性是核心。还具有调节经济、监督管理职能。

　　【解释】（1）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。（2）有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会；地方立法机关往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。（3）税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。（4）税法有广义和狭义之分，广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规必威、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系必威。狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。

　　【例题·单选题】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。（2007年）

　　【解析】从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会，bcd选项均指的是广义的立法机关。

　　【解析】从广义的立法层次上划分,税法包括全国制定的税收法律、国务院制定的税收法规或省级人民代表大会制定的地方性税收法规，有关政府部门制定的税收规章。[答疑编号1074010101]

　　【例题·多选题】下列关于税法特点的表述中，正确的是（）。

　　【解析】从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规，即税法直接规定人们的某种义务，其显著特点是具有强制性。从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

　　本部分内容是以往考试的重点，考生应先注意税法原则的两大分类——基本原则、适用原则，再对各类原则中的具体原则的现实体现有所认识必威。

　　含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。

　　【例题·单选题】（2008年）税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。

　　【解析】依法稽征原则即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力（利），即使征纳双方达成一致也是违法的。

　　含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

　　【解析】经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。经济上的税收公平是从税收负担带来的经济后果上考虑，而法律上的税收公平不仅要考虑税收负担的合理分配，而且要从税收立法、执法、司法各个方面考虑。法律上的税收公平有具体的法律制度予以保障。

　　【例题·单选题】企业所得税法中关于预约定价条款体现的税法基本原则是（）。

　　【解析】企业所得税中预约定价的条款体现了税务机关与纳税人的相互沟通与合作，体现了税收合作信赖主义原则

　　【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。（2003年）

　　【解析】转让定价状况下的价格是表面而非真实的价格，税务机关根据实质课税原则，有权调整其计税依据，而不是按照纳税人申报的计税价格计税。

　　法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

　　【解析】法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

　　【举例】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批发环节征收消费税，税率为不含增值税销售额的5%。假定在2010年，某卷烟批发企业被查出其2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，则不应补征2008年批发环节的消费税，体现了法律不溯及既往原则。

　　【举例】2008年我国实行的新企业所得税法规定来自境内居民纳税人的股息红利不再补税，而原企业所得税法规定应视不同情况予以补税。企业在对2008年以后的股息红利业务进行涉税处理时，适用新法的规定而不再适用旧法，这体现了税法适用原则中的新法优于旧法原则。

　　【举例】我国新企业所得税法中对于公益性捐赠限额只有12%的标准，没有全额扣除的标准，但在2008年汶川地震发生后，财政部、国家税务总局做出了对按照规定渠道向汶川地震捐赠可在计算应纳税所得额时全额扣除的规定。企业在实际执行中，对符合条件的汶川地震捐赠在所得税前全额扣除，体现了税法适用原则中的特别法由于普通法的原则。

　　【解析】实体性权利义务以其发生的时间为准，而程序性问题（如税款征收方法），不构成对纳税利的侵犯，此时新税法具有约束力。

　　【举例】2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。这体现了税法适用原则中的实体从旧、程序从新的原则。

　　【举例】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的程序优于实体原则